1. FATCA: Ley de Cumplimiento Fiscal de
Cuentas Extranjeras
La Foreign Account Tax Compliance (“FATCA”), es una ley aprobada por el Congreso de los
Estados Unidos en marzo de 2010 y efectiva desde el 1 de julio de 2014, que apunta a combatir
la evasión impositiva por contribuyentes estadounidenses con cuentas financieras en el
exterior.
La misma, requiere que entidades extranjeras identifiquen contribuyentes estadounidenses que,
directa o indirectamente, posean cuentas financieras en el exterior y por lo tanto reporten
determinada información al Internal Revenue Service (en adelante, “IRS”). El no cumplimiento
impone una retención impositiva del 30% sobre ciertos pagos que se originen en o se cursen por
corresponsales de los Estados Unidos.
¿Quiénes son considerados “US Persons”?
Ciudadanos estadounidenses, aun si no residen en los Estados Unidos.
Personas físicas que cuentan con doble nacionalidad (estadounidense y otra).
Personas físicas residentes en forma permanente en los Estados Unidos (o sea poseedores de
“Green Card”).
Personas físicas que hayan permanecido en los Estados Unidos por una cantidad de días en los
últimos años, en cuyo caso aplican las reglas de la “Prueba de Presencia Sustancial” (*).
Personas jurídicas organizadas bajo las leyes de Estados Unidos.
Sociedades extranjeras, cuando uno o más U.S. Persons posean una participación sobre el capital
que represente el 10 % o más del total.
(*) Prueba de Presencia Sustancial:
31 días durante el presente año, y
En los 3 últimos años (incluido el presente año) un número total, igual o superior 183 días,
computados de la siguiente manera:
Todos los días que ha permanecido en los Estados Unidos en el año en curso.
1/3 de los días que ha permanecido en los Estados Unidos en el año precedente y
1/6 de los días que ha permanecido en los Estados Unidos en el segundo año precedente.
Por cualquier otra consulta, contacte a su asesor tributario o visite el sitio web del IRS: www.irs.gov